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又到申報加計扣除時，新政策你知道嗎？

返回列表 來源：盛陽專利發布日期：2021-11-16 10:01:00

今年是“十四五”開局之年，財政部、稅務總局按照國務院統一部署，先后印發了《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）、《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第13號）等規定，延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，并將制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%，同時允許企業在10月份辦理第三季度（或9月份）企業所得稅預繳申報時，選擇享受上半年研發費用的加計扣除優惠，進一步加大了優惠力度，鼓勵企業不斷增加研發投入。就大家關心的幾個問題，盛陽今天來解讀一下。

又到申報加計扣除時，新政策你知道嗎？

1、制造業的范圍如何界定
按照《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）的規定，制造業按照《國民經濟行業分類》（GB/T 4574-2017）確定。《國民經濟行業分類》（GB/T 4574-2017）對制造業的行業范圍進行了劃分，企業可以根據從事的具體業務進行查詢。在這項優惠政策實施期間，國家有關部門如果更新《國民經濟行業分類》，從其規定。
2、如果預計發生研發費用100萬元，如何計算享受加計扣除政策
　　制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，需將研發費用分別進行“費用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會形成無形資產，將通過攤銷方式計入會計利潤，“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優惠政策時，對于未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
　　假設你公司2021年發生的研發費用全部費用化，則在據實扣除100萬元的基礎上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發生的研發費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，在形成無形資產后，在以后年度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
3、扣繳方式的變化
允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳即可扣除。
4、舉個例子說明一下：
某制造業企業2021年共發生研發費用100萬元，其中上半年和下半年各發生50萬元。
之前：加計扣除金額=50*（1+75%）=87.5萬元，2022年所得稅匯算清繳時扣除。
之后：加計扣除金額=50*（1+100%）=100萬元，2021年10月份預繳時即可扣除。
研發費用加計扣除2021政策我們就說這么多，如果您還想多了解一些的話，可以來電咨詢哦。

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