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研發項目被主管稅務機關質疑怎么辦？

返回列表 來源：盛陽專利發布日期：2021-11-18 10:01:00

近來有企業收到主管部門發函，稅務部門對申報的加計扣除項目提出異議，認為生產與研發劃分不清，存在追繳企業已享受的所得稅優惠的風險，出現這種情況是什么原因呢？企業又該怎么辦呢？

研發項目被主管稅務機關質疑怎么辦？

首先我們分析，稅務部門提出異議，是基于企業報送的《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件，資料翻開看看，填報的項目是：全自動***生產線，即使不去看具體的研發內容，也容易讓人產生混淆，這是建一條生產線，不是研發項目吧？企業覺得冤枉，我們的產品就是開發這條生產線賣給客戶啊。所以稅務部門會說“疑似”，并且是有補救措施的，企業要做的，就是證明項目確實屬于研發項目。
出現這種情況，稅務部門會請科技部門做鑒定，鑒定的依據是以下制度：
（1）《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（2）《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）；
（3）《江蘇省企業研究開發費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法（修訂版）》蘇科技規〔2019〕274號之規定。

按照管理制度，鑒定可能采取會議或網絡鑒定方式進行，必要時可能還會前往企業現場考察。企業需要準備以下資料：
1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3、經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
4、從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5、集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6、“研發支出”輔助賬；
7、由法定代表人簽字的關于報送資料真實性、完整性和準確性的聲明。
此外，企業還可準備一些資料，增加說服力。如：①企業研發部門情況介紹，包括人員和管理制度等；②研發過程中的相關記錄；③
項目完成的驗收報告，相關成果、專利申請、用戶報告等證明材料。
總之，為了避免被質疑，企業應加強自主研發立項管理，自立項申請起，明確研發內容和目標，擬定準確、合適的項目名稱，避免易與生產過程產生混淆的字眼，并進一步做好研發費用預算和歸集，以及項目完成后的結題驗收工作和研發成果的證明材料整理，實行檔案化管理，留存備查。
如果實際操作中還有疑問，歡迎來電與盛陽同仁共同探討！

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