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關于如何歸集研發費用

返回列表 來源：盛陽專利發布日期：2017-11-07 14:01:00

從2016年開始，申報企業高企材料上交后，由地方科技、財政、稅務聯合審查，其中稅務部門加大了對沒有做過加計扣除的企業稽查，在需企業提供專項審計研發費用與匯算清繳的研發費金額不一致的情況說明外，還要對企業的研發費用明細帳進行審核，甚至到企業進行實地帳務核實。
因此，申報企業須認真對待研發費用歸集，同時注意研發費用歸集要求：
1.人員人工
（1）人員及范圍。從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。
檢查應付工資、應付福利費、管理費用明細賬，全年各月份工資表，全年個人所得稅申報表，勞動合同、參加社會保險資料，結合研發部門人員名單，確定研發人員的工資、福利費是否真實，計算是否準確。對受雇的科研人員累計實際工作時間要有在183天以上證據。
（2）歸集和分攤方法。對企業存在多個研發項目的，還要按實際參與的項目進行歸集，若研發人員同時參與兩個或兩個以上項目應按統計的工作量進行分攤，無工作量統計的，則選擇當期各項目直接投入占總投入比例進行分攤。
⒉直接投入
（1）直接投入范圍。企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。
檢查管理費用、原材料明細賬、原材料購入、發出、結存明細表、相關費用分配表等，確認其結轉研發費用的合理性及金額的準確性。對于直接購入的能源、材料則檢查購入的發票、運輸單據、入庫單、領料單等，確認其真實性及與研發的項目相關性。
（2）歸集和分攤方法。一般為直接計入，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費等按各研發項目使用的工作量等可行方法計算后計入。
⒊折舊費用與長期待攤費用
（1）折舊費與長期待攤費范圍。包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
檢查固定資產明細賬、長期待攤費用明細賬，檢查被審計單位年度新增固定資產及長期待攤費用的發票、固定資產的申購單、入庫單、驗收單，實地查看該部份設備，確定其是否真實存在，是否用于研發。復核各項折舊、攤銷的準確性。對購入時已計入研發費用的是否重復計提折舊。
（2）歸集和分攤方法。屬于多個項目使用的，按各研發項目使用的工作量等可行方法計算后計入。
⒋設計費用
（1）設計費范圍。為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。
檢查管理費用明細賬——研發費用明細科目，檢查設計費用支出的發票，付款申請審批單據，確認其費用發生的真實性及金額的準確性。委外設計費需查看合同、協議等。
（2）歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。
⒌裝備調試費
（1）裝備調試費范圍。主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。
檢查為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。
（2）歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。
⒍無形資產攤銷
（1）無形資產攤銷范圍。因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。
檢查無形資產明細賬、管理費用明細賬，檢查無形資產購入發票、付款憑證、專有技術證書等資料，確認其真實性及攤銷金額的準確性。
（2）歸集和分攤方法。屬于多個項目使用的，按各研發項目使用的工作量等可行方法計算后計入。
⒎委托外部研發費用
（1）定義。是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。
檢查管理費用明細賬、與委托外部研發費用相關的明細賬，委托外部研發費用的合同或協議，檢查發票、付款憑證，確認其發生的真實性及金額計算的準確性，是否是關聯交易。
（2）歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。
⒏其他費用
（1）其他費用范圍。為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。
檢查管理費用明細賬，費用分攤表，確認費用支出與研發項目的相關性及費用分攤的合理性。關注其他費用金額不高于研發費用總額的10%。
（2）歸集和分攤方法。單個項目發生的直接計入，屬于多個項目的，按各項目直接投入占總投入比例進行分攤，若費用較小則可直接計入某項目。
填寫以下研發費用結構明細表