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盛陽淺談：企業所得稅稅前扣除憑證知識講解和熱點問答

返回列表 來源：盛陽專利發布日期：2025-02-13 10:01:00

自2025年1月1日起，2024年度企業所得稅匯算清繳正式開始！稅前扣除憑證作為企業扣除相關支出的依據，對正確計算企業所得稅應納稅所得額十分重要。盛陽專利與大家分享相關知識要點與熱點問題。

盛陽淺談：企業所得稅稅前扣除憑證知識講解和熱點問答

一、稅前扣除憑證的定義
稅前扣除憑證是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。

二、稅前扣除憑證的適用主體
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）適用的納稅人主體為企業所得稅法及其實施條例所規定的居民企業和非居民企業。
三、稅前扣除憑證的遵循原則
稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。

四、稅前扣除憑證的種類
根據稅前扣除憑證的取得來源，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》將其分為內部憑證和外部憑證。
五、稅前扣除憑證的時間要求
企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
熱點問答
1、單位購買的貨物未取得發票但是支出真實且已實際發生，可以在企業所得稅前扣除嗎？
答：按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條規定：企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。
2、企業取得不合規的發票，應當如何處理？
答：（1）企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票（以下簡稱“不合規發票”），以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
（2）企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。
3、單位在企業所得稅匯算清繳期無法補開、換開發票、其他外部憑證的，怎么處理？
答：按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規定：企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；　　
（二）相關業務活動的合同或者協議；
（三）采用非現金方式支付的付款憑證；　　
（四）貨物運輸的證明資料；　　
（五）貨物入庫、出庫內部憑證；　　
（六）企業會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
4、以前年度的支出因未取得扣除憑證而沒有進行稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，能否在今年進行稅前扣除？
答：除《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
5、企業租用辦公用房發生的水、電費用等，應當取得何種憑證進行稅前扣除？
答：企業租用（包括企業作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發票的，企業以發票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

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