首先，我們要搞清楚研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除歸集的主要內(nèi)容都包括哪些？研發(fā)費(fèi)用主要包括人員人工費(fèi)用 、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤銷費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等、其他相關(guān)費(fèi)用等幾個大類。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

1.把非研發(fā)人員費(fèi)用計(jì)入。

比如：行政、財(cái)務(wù)、銷售等不直接參與研發(fā)的人員工資是不算的；如果是公司高管有實(shí)際參與研發(fā)且能提供佐證（立項(xiàng)、工時等），可以按比例分?jǐn)偂?/span>

2.混用人員費(fèi)用沒有做到合理分?jǐn)偂?/span>

比如：研發(fā)兼生產(chǎn)/管理的人員，要按實(shí)際工時/工作量比例拆分，沒有任何佐證全部算入研發(fā)費(fèi)用，不合規(guī)。

3.外聘人員費(fèi)用混亂。

外聘人員費(fèi)用歸集時，要提供合同、發(fā)票、工作成果等佐證，且服務(wù)與研發(fā)直接相關(guān)；如果只有籠統(tǒng)“技術(shù)服務(wù)”合同，沒有具體研發(fā)內(nèi)容，很容易被認(rèn)定為非研發(fā)支出。

4.福利補(bǔ)貼隨意計(jì)入。

要明確一點(diǎn)，只有與研發(fā)相關(guān)的獎金、績效、補(bǔ)貼可計(jì)入，全員普發(fā)福利、非研發(fā)獎勵這些都不算。

二、直接投入費(fèi)用

①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

②用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

③用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

1.研發(fā)與生產(chǎn)材料混放。生產(chǎn)用料與研發(fā)用料混放、混領(lǐng)、混記賬，不作區(qū)分。

注意：評審重點(diǎn)核查領(lǐng)料單、出庫單、BOM、研發(fā)項(xiàng)目用料清單及區(qū)分臺賬。

2.樣品、樣機(jī)與正常產(chǎn)品混淆。

注意：研發(fā)試制樣品、樣機(jī)要有立項(xiàng)、試制記錄、測試報(bào)告；直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

3.設(shè)備維修費(fèi)、車間水電費(fèi)胡亂歸集。

注意：研發(fā)專用設(shè)備的維修、水電費(fèi)可以算。但生產(chǎn)共用設(shè)備、廠房相關(guān)費(fèi)用，要按研發(fā)占用比例（面積/工時/設(shè)備使用量）分?jǐn)偅荒苋~計(jì)入。

4.研發(fā)用低值易耗品與辦公耗材不分。

研發(fā)專用試劑、耗材、工具可以算，但辦公用耗材（打印紙、墨盒等）不能計(jì)入。

三、設(shè)備折舊和長期待攤費(fèi)用
具體歸集范圍：

限制嚴(yán)格，僅認(rèn)可研發(fā)用儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，房屋建筑物的折舊費(fèi)以及各類長期待攤費(fèi)用均不能納入歸集范圍。

1.非研發(fā)用資產(chǎn)折舊違規(guī)計(jì)入。

辦公電腦、生產(chǎn)設(shè)備等與研發(fā)無關(guān)的資產(chǎn)，其折舊不得計(jì)入。

2.共用資產(chǎn)未合理分?jǐn)偂?/span>

研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備、廠房，無使用時長、面積等分?jǐn)傄罁?jù)，直接全額計(jì)入研發(fā)不合規(guī)。

3.長期待攤費(fèi)用歸集混亂。

整體廠房裝修、辦公區(qū)改造等與研發(fā)無關(guān)的支出，不得計(jì)入。

四、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
具體歸集范圍：

財(cái)務(wù)軟件、ERP、辦公軟件、銷售管理系統(tǒng)等不直接用于研發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷不能計(jì)入。

2.外購無形資產(chǎn)無權(quán)屬、無合同、無發(fā)票。

無專利證書、無技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、無合法發(fā)票，僅憑內(nèi)部評估入賬攤銷，不合規(guī)。

3.無形資產(chǎn)用途無法證明與研發(fā)相關(guān)。

外購技術(shù)、軟件，必須有使用記錄、研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)用說明、成果體現(xiàn)，否則易被剔除。

五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等
具體歸集范圍：

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

1.設(shè)計(jì)費(fèi)與正常產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝改進(jìn)混淆。

僅為研發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)可計(jì)入；為現(xiàn)有產(chǎn)品優(yōu)化、客戶定制化設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝日常改進(jìn)，不屬于研發(fā)。

2.試驗(yàn)費(fèi)無記錄、無報(bào)告、無數(shù)據(jù)。

試驗(yàn)費(fèi)必須有試驗(yàn)方案、原始記錄、測試報(bào)告、數(shù)據(jù)、結(jié)論；只有發(fā)票無過程資料，易被認(rèn)定為虛列。

3.委托外部設(shè)計(jì) / 試驗(yàn)，無合同、無成果。

委托外部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、試驗(yàn)，必須有明確研發(fā)內(nèi)容、成果交付、驗(yàn)收報(bào)告，否則不能計(jì)入。

六、其他費(fèi)用
具體歸集范圍：

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

1.研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)立文件、研發(fā)部門組織架構(gòu)、研發(fā)管理制度；

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。

1. 研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書

2. 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件

3. 研發(fā)人員名單、崗位職責(zé)、學(xué)歷職稱、勞動合同、工時分配記錄

4. 研發(fā)過程資料(如試驗(yàn)記錄、測試報(bào)告、項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告、結(jié)題報(bào)告、驗(yàn)收報(bào)告)

5. 研發(fā)成果證明(如專利證書、軟件著作權(quán)、新產(chǎn)品鑒定、技術(shù)成果證明等)

6. 終止、失敗研發(fā)項(xiàng)目情況說明及技術(shù)分析材料

1. 委托研發(fā)、合作研發(fā)合同原件及復(fù)印件

2. 技術(shù)合同登記證明(科技部門備案材料)

3. 受托方提供的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)清單、支付憑證、發(fā)票

4. 集中研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議、分?jǐn)傆?jì)算表、收益分配說明

1. 研發(fā)支出輔助賬及研發(fā)支出輔助賬匯總表

2. 研發(fā)費(fèi)用分配說明、人員工時分配表、設(shè)備使用工時記錄

3. 人員人工費(fèi)用：工資表、社保繳納憑證、個稅申報(bào)表、銀行發(fā)放流水

4. 直接投入費(fèi)用：材料出入庫單、研發(fā)領(lǐng)料單、消耗明細(xì)表、燃料動力單據(jù)

5. 折舊與攤銷：研發(fā)用儀器設(shè)備折舊表、無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表

6. 其他相關(guān)費(fèi)用：合同、發(fā)票、付款憑證、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)

7. 試制品、下腳料、殘次品、研發(fā)產(chǎn)品銷售及沖減研發(fā)費(fèi)用憑證

……綜上，研發(fā)費(fèi)用歸集并非簡單“湊數(shù)”，而是真實(shí)發(fā)生、合理分?jǐn)偂⒆C據(jù)鏈完整、口徑合規(guī)的系統(tǒng)工作。