企業如何更好地享受研發費用加計扣除稅收優惠

①如何界定研發活動符合研發費用加計扣除政策范圍？

根據財稅〔2015〕119號文件，研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。研發活動分為基礎研究、應用研究和試驗發展三種類型。具體判斷要點包括：

1. 明確創新目標：研發活動必須有明確的創新目標。
2. 系統組織形式：研發活動需要有系統的組織形式。
3. 研發結果不確定性：研發結果具有不確定性，不能完全預期。

②什么樣的研發活動不適用于研發費用加計扣除？

以下七類活動不適用于研發費用加計扣除政策：

1. 企業產品（服務）的常規性升級，如智能手機內存從64G升級至128G。
2. 對某項科研成果的直接應用，如采用公開的新工藝、材料等。
3. 商品化后為顧客提供的技術支持活動，如售前和售后的技術性工作。
4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變，而非實質性改進。
5. 工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
6. 市場調查研究、效率調查或管理研究/社會科學、藝術或人文學方面的研究。

③軟件相關研發活動與非研發活動的區分

軟件開發活動即使取得了軟件著作權，也不一定是研發活動，只有當軟件開發活動符合研發活動的界定時，才屬于研發活動。例如，軟件開發如果是為了獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝，則可以視為研發活動。

④研發費用加計扣除適用于哪一類型的企業？

研發費用加計扣除政策適用于財務健全的居民企業，包括高新技術企業和非高新技術企業。但以下企業不適用：

1. 會計核算不健全的企業。
2. 核定征收的企業。
3. 非居民企業。

⑤失敗的研發活動所發生的研發費用

失敗的研發活動所發生的研發費用也可以享受加計扣除政策。這是因為研發活動具有一定的風險和不可預測性，即使最終未達到預期目標，失敗的研發活動仍可積累經驗，取得其他有價值的成果。