企業在研發費加計扣除申報備案中常見問題有哪些？

企業研發費用加計扣除按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用的實際發生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策，以鼓勵企業加大研發投入。常見問題包括：

1、研發活動范圍：確定的 研發項目 應排除產品/服務的常規性升級技術活動，對某項科研成果的直接應用，社會科學、藝術或人文方面的研究等7項不屬于稅收意義上的研發活動。

2、加計扣除費用歸集：可加計扣除研發費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、其他相關費用以及財政部和國家稅務總局規定的其他費用等7項費用。雖然法規中未明確規定按正向列舉的費用進行歸集，但是稅務機關的核查過程中依然傾向于認為只有正向列舉的費用才能加計扣除。同時，企業應注意其他相關費用10%的比例限制以及加計扣除與高新技術企業研發費用的差異。

3、研發費用核算與管理：對享受加計扣除的研發費用按 研發項目 設置輔助賬；企業同時進行多項研發項目的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用；應對研發費用和生產經營費用分別進行核算，能夠準確、合理歸集各項費用支出，對人員人工及儀器、設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配；應準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。

4、適用行業：從事煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業的企業不得申請加計扣除，對行業的歸屬劃分存在爭議的企業，應按“主營業務占比”規則準確劃分。

5、委托研發與合作研發：為準確歸集研發費用，財務人員應明確該項目屬于委托研發還是合作研發。合作研發是雙方各自按照實際發生的研發費用進行加計扣除。委托研發是委托方進行研發費用加計扣除，而受托方不能加計扣除。委托研發時，一定要在合同上注明受托方在年末或研發結束后，為委托方提供具體的研發費用支出明細情況。

6、費用化與資本化：企業研發形成的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）等，應資本化確認無形資產，按照攤銷金額的150%計入研發費用，不得將無形資產總額全部計入當年研發費用。

企業在研發費加計扣除申報備案中有哪些問題？看完上述介紹您是否有了更清晰的認識。如果您有相關方面有項目申報方面疑問或想要咨詢，歡迎隨時聯系盛陽專利：400-600-1061~